- Biển số
- OF-177897
- Ngày cấp bằng
- 21/1/13
- Số km
- 5,399
- Động cơ
- 385,884 Mã lực
Đây là thông báo của cơ quan thuế gửi cho các doanh nghiệp, cụ xem bên cụ thuộc nhóm nào ạ.
HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH CÁC TRƯỜNG HỢP PHẢI NỘP MẪU 06GTGT
1. Trường hợp NNT đang áp dụng phương pháp khấu trừ:
Đối với doanh nghiệp, HTX thành lập trong 3 quý đầu năm 2014
· Nếu xác định doanh thu năm 2016 từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT theo khoản 2 điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính trên 1 tỷ đồng thì tiếp tục được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ổn định trong năm 2017 và 2018 và không phải nộp mẫu 06/GTGT.
· Nếu xác định doanh thu năm 2016 từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT theo khoản 2 điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính dưới 1 tỷ đồng thì được đăng ký tự nguyện áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp, HTX phải nộp mẫu 06/GTGT, thời hạn nộp chậm nhất ngày 20/12/2016. Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì phải chuyển đổi áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .
Đối với doanh nghiệp, HTX bắt đầu thành lập trong Q4 năm 2015 (từ 01/10/2015 đến 31/12/2015):
· Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2016 theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên thì tiếp tục áp dụng theo phương pháp khấu trừ hết năm 2017, 2018.
· Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2016 theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu dưới 1 tỷ đồng. Nếu đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2016 để áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chu kỳ ổn định hai năm 2017, 2018. Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .
Đối với doanh nghiệp, HTX bắt đầu thành lập trong 3 quý đầu năm 2016 (từ 01/01/2016 đến 30/09/2016): Căn cứ vào doanh thu năm 2016 như cách xác định tại ví dụ 53 thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính (Doanh thu bình quân các tháng hoạt động nhân với 12). Nếu:
· Doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên thì tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đến hết kỳ ổn định năm 2017, 2018.
· Doanh thu dưới 1 tỷ đồng nếu đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2016 cho kỳ ổn định 2017, 2018. Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .
2. Trường hợp doanh nghiệp, HTX bắt đầu thành lập trong quý 4/2016 (từ 01/10/2016 đến 31/12/2016):
· Đối với doanh nghiệp, HTX thành lập trong Q4/2016 xác định thuộc trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.
· Trường hợp doanh nghiệp khi xác định thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ chỉ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV/2016 và 2017. Đến trước ngày 20/12/2017 doanh nghiệp, HTX căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2018 và 2019 và gửi mẫu 06/GTGT theo quy định.
3. Trường hợp NNT đang áp dụng phương pháp trực tiếp:
· Doanh nghiệp, HTX nếu muốn chuyển đổi áp dụng phương pháp kê khai thuế khấu trừ phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2016 cho kỳ ổn định năm 2017, 2018.
· Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì tiếp tục áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
4. Đối với tổ chức kinh tế hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã:
Trường hợp này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.
TỔNG HỢP Ở DIỄN ĐÀN VỀ KẾ TOÁN
1/ Đối với doanh nghiệp thành lập trước năm 2014:
Doanh nghiệp đã đăng ký phương pháp tính thuế khấu trừ vào cuối năm 2015 và đang áp dụng cho năm 2016 thì không cần phải đăng ký lại.
2/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 (không bao gồm các trường hợp nêu tại điểm 3 dưới đây):
Doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 phải tự xác định doanh thu năm 2016 theo hướng dẫn tại Khoản 2a Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2017, cụ thể:
- Trường hợp doanh thu năm 2016 từ một tỷ đồng trở lên:
. Nếu doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì không phải đăng ký lại phương pháp tính thuế;
. Nếu đang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp muốn áp dụng theo phương pháp khấu trừ thì phải đăng ký với cơ quan thuế (mẫu 06/GTGT); nếu vẫn nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì không cần đăng ký.
- Trường hợp doanh thu năm 2016 dưới một tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và muốn tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký lại phương pháp tính thuế (mẫu 06/GTGT).
3/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2014 (kê khai theo tháng) hoặc quý IV/2014 (kê khai theo quý)
Doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp thì tiếp tục thực hiện phương pháp tính thuế đó cho năm 2017, không cần phải đăng ký lại.
4/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2015 (không bao gồm các trường hợp nêu tại điểm 5 dưới đây):
Doanh nghiệp thành lập trong năm 2015, năm 2016 đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (do doanh thu năm 2015 trên 01 tỷ đồng hoặc đăng ký tự nguyện) hoặc phương pháp trực tiếp thì không phải đăng ký lại phương pháp tính thuế cho năm 2017, tiếp tục áp dụng theo phương pháp tính thuế năm 2016.
5/ Doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2015 khai theo tháng hoặc quý IV/2015 khai theo quý
Doanh nghiệp phải tự xác định doanh thu năm 2016 để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2017, cụ thể:
- Nếu doanh thu năm 2016 từ một tỷ đồng trở lên:
. Trường hợp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì không phải đăng ký lại phương pháp tính thuế;
. Trường hợp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nếu muốn nộp theo phương pháp khấu trừ thì phải đăng ký phương pháp tính thuế với cơ quan thuế (mẫu 06/GTGT), nếu vẫn muốn nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì không cần đăng ký.
- Nếu doanh thu năm 2016 dưới một tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và muốn tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký lại phương pháp tính thuế (mẫu 06/GTGT).
6/ Doanh nghiệp được thành lập trong năm 2016 (không bao gồm các trường hợp nêu tại điểm 7 dưới đây):
6.1 Trường hợp doanh nghiệp đang áp dụng theo phương pháp khấu trừ
Doanh nghiệp phải tự xác định doanh thu năm 2016 để áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2017, cụ thể:
- Nếu doanh thu 2016 từ một tỷ đồng trở lên thì tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế, không phải đăng ký lại và áp dụng ổn định cho 2 năm 2017 và 2018.
- Nếu doanh thu 2016 dưới một tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định, doanh nghiệp muốn tiếp tục thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký lại phương pháp tính thuế cho cơ quan thuế để áp dụng ổn định cho 2 năm 2017 và 2018.
* Doanh thu được xác định như sau:
- Trường hợp khai thuế GTGT theo tháng: Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên các tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT và 03/GTGT-nếu có) từ kỳ tính thuế bắt đầu hoạt động đến kỳ tính thuế tháng 11/2016, chia ( : ) cho số tháng hoạt động trong năm, nhân (x) với 12 tháng.
- Trường hợp khai thuế GTGT theo quý: Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên các tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT và 03/GTGT-nếu có) từ kỳ tính thuế (theo quý) bắt đầu hoạt động đến kỳ tính thuế quý III/2016, chia ( : ) cho số tháng hoạt động trong năm, nhân (x) với 12.
6.2 Doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
- Nếu doanh nghiệp muốn nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký phương pháp tính thuế (mẫu số 06/GTGT) và áp dụng ổn định cho 2 năm 2017 và 2018.
- Trường hợp doanh nghiệp vẫn muốn thực hiện theo phương pháp trực tiếp thì không cần phải đăng ký với cơ quan thuế.
7/ Đối với doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2016 (kê khai theo tháng) hoặc quý IV/2016 (kê khai theo quý)
Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho quý IV/2016 hoặc tháng 12/2016 thì tiếp tục thực hiện cho năm 2017, không cần phải đăng ký lại.
8/ Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 20/12/2016.
Chỉnh sửa cuối:
cho số tháng hoạt động trong năm, nhân (x) với 12 tháng.
